Odhodki po načelu denarnega toka

4.6.6 Odhodki po načelu denarnega toka

Katja Rakar

• Tekoči odhodki

Kot sprotni – tekoči odhodki se na kontih skupine 40 izkazujejo plačila za stroške dela, materiala in druge stroške za blago in storitve, ki nimajo investicijske narave, pa tudi vsi investicijski odhodki, namenjeni za vojsko in policijo, obresti za servisiranje domačega in tujega dolga ter sredstva, izločena v rezerve, proračunske sklade in rezervacije za kreditna tveganja v javnih skladih.

Obresti, zaračunane na podlagi prejetih blagovnih kreditov, ter zamudne obresti, zaračunane zaradi nepravočasnega plačila poslovnih obveznosti, se obravnavajo kot odhodek tiste vrste, na katerega se nanašajo (12. člen Pravilnika o razčlenjevanju). Kot sprotni odhodki oziroma stroški se torej obravnavajo plačila obresti, nastala v zvezi z nakupom materiala ali storitev in zamudne obresti, ki se nanašajo na stroške dela. Na kontih obresti pa se izkazujejo obresti, plačane za kratkoročne kredite, vrednostne papirje in podobno.

Konti skupine

Tekoči odhodki se izkazujejo na kontih naslednjih podskupin:

• 400 – plače in drugi izdatki zaposlenim,

• 401 – prispevki delodajalcev za socialno varnost,

• 402 – izdatki za blago in storitve,

• 403 – plačila domačih obresti,

• 404 – plačila tujih obresti.

  • Primer knjiženja nakupa materiala

Organizacija kupi materal v vrednosti 1.000 DE, nakaže sredstva dobavitelju in porabi zalogo materiala.

- Primer knjiženja obračuna obresti

Organizacija dolguje pogodbene (zamudne obresti) višini 100 DE in jih konec meseca obračuna. Plača obresti in zapre obveznosti in neplačane odhodke.

Poraba sredstev proračunskega sklada

Organizacija nakaže sredstva v višini 8.000 DE iz proračuna v proračunski sklad. Pripozna posebni sklad in odhodke proračuna. Kupi opremo v vrednosti 8.000 DE iz sredstev sklada in nakaže sredstva dobavitelju. Knjiži evidenčno po namenu porabe sredstev sklada.