1.118 Odgovori na vprašanja občin glede DDV
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Obračun DDV od obratovalnih stroškov glede na ZSPDSLS-1
Občina bo na podlagi prve točke 68. člena ZSPDSLS–1 oddala društvu v brezplačno uporabo poslovni prostor, tudi obratovalnih stroškov mu ne bo zaračunavala. Ali je glede na četrti odstavek 68. člena ZSPDSLS-1 potrebno od obratovalnih stroškov obračunati DDV in kako naj to prikažemo v knjigi izdanih računov in obrazcu DDV?
Vaše vprašanje je nekoliko nerazumljivo, saj v prvem delu navajate, da občina najemniku ne bo zaračunavala obratovalnih stroškov, hkrati pa že sami opozarjate na četrti odstavek Zakona o stvarnem premoženju države in samoupravnih lokalnih skupnosti (ZSPDSLS-1), ki določa, da pravno poslovni uporabniki, ki sklenejo pogodbo o brezplačni uporabi nepremičnega premoženja, krijejo obratovalne stroške, stroške manjših vzdrževalnih del, stroške zavarovanja in druge stroške, za katere se stranki dogovorita s pogodbo.
Torej, če bo občina, ki je identificirana za DDV, sledila četrtemu odstavku ZSPDSLS-1 in bo najemnikom nepremičnine zaračunavala obratovalne in ostale stroške, kot jih ta določba predvideva v svojem imenu, potem mora za te stroške izdati račun in glede na njihovo naravo ustrezno obračunati tudi DDV. Če gre za obdavčene dobave, se davčna osnova vpiše v polje 11, obračunani DDV pa v polje 21, oziroma 22 (odvisno od stopnje DDV). Posledično ima občina tudi pravico, da si od prejetih računov, ki se nanašajo izključno na te stroške, odbije DDV.
Če pa občina ne bo sledila četrtemu odstavku ZSPDSLS-1 in najemnikom teh stroškov ne bo zaračunavala, menim, da si tudi od nabave teh stroškov DDV ne sme odbiti.
Določitev kraja opravljanja storitev izobraževanja preko interneta
Belgijska družba je za občino izvajala izobraževanje. Dobavitelj iz Belgije je občini v mesecu oktobru 2021 poslal račun za izobraževanje, ki je potekalo na sedežu občine v Ilirski Bistrici preko ZOOM. Občina je račun plačala, a pozabila obračunati DDV. Belgijski dobavitelj je na račun navedel klavzulo: ?Reverse VAT Charge, Art 44, S2, 11o of Belgian VAT code, EU 2006/112.? Sedaj je občina s strani FURS prejela opozorilo, da je dobavitelj iz Belgije poročal o dobavi storitve. Ali mora občina obračunati DDV in zamudne obresti? Skrbi jo tudi, da takemu prekršku sledijo sankcije. Ali lahko napako popravi pri naslednjem obračunu ali s samostojnim obrazcem?
Po mnenju Odbora za DDV (97. sestanek, ki je potekal dne 7. septembra 2012) se kraj opravljanja storitev izobraževanja, ki poteka preko interneta ali elektronskega omrežja, določi po splošnem pravilu iz 44. člena Direktive o DDV (prvemu odstavku 25. člena ZDDV-1), če te storitve prejme davčni zavezanec (opomba 1).
Skladno s 24. členom ZDDV-1 se za namene uporabe pravil o kraju opravljanja storitev za davčnega zavezanca šteje tudi:
-
davčni zavezanec, ki opravlja tudi dejavnosti ali transakcije, ki v skladu s prvim odstavkom 3. člena tega zakona niso opredeljene kot obdavčljive dobave blaga ali storitev, in sicer za vse storitve, ki so mu bile opravljene;
-
pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, je pa identificirana za namene DDV.
Na podlagi navedenega se torej občina, ki je identificirana za DDV in od davčnega zavezanca prejme storitve izobraževanje preko…
